Vše o identifikované osobě. Kdy se z vás stane, jaké má povinnosti

Co je vlastně identifikovaná osoba? „Jedná se o speciální formu plátce DPH. Status identifikované osoby vznikl z toho důvodu, aby se podnikatelé, kterým vzniká povinnost přiznat daň z nahodilých přeshraničních plnění, nemuseli nutně hned registrovat jako plnohodnotní plátci DPH,“ řekla k tématu daňová poradkyně Vladimíra Přibylová z agentury Grantex v mini akademii pro začínající podnikatele.

To znamená, že osoba identifikovaná k dani, má na rozdíl od plátce DPH, povinnost podat daňové přiznání pouze tehdy, když jí ve zdaňovacím období vznikne daňová povinnost.

Situace, kdy vzniká identifikovaná osoba

Osoba povinná k dani, která není plátcem DPH, se stává identifikovanou osobou ve chvíli, kdy:

• Poskytne službu s místem plnění v jiném členském státě EU, s výjimkou služeb, které jsou v členském státě od DPH osvobozeny. Identifikovanou osobou se stává dnem poskytnutí služby.
• Přijme zboží nebo službu s místem plnění v Česku od osoby sídlící v jiném státě EU, pokud jde o dodání s instalací či montáží, nebo dodání zboží se soustavami a sítěmi. Identifikovanou osobou se stává dnem přijetí plnění.
• Pořídí zboží z jiného státu EU, jehož hodnota bez DPH je v kalendářním roce 326 000 Kč a vyšší.

Identifikovanou osobou se neplátce naopak nestává, když poskytuje služby či zboží do zemí mimo EU.

Dobrovolně se identifikovanou osobou se podnikatel může stát, pokud má sídlo či provozovnu v ČR, není plátcem DPH a bude:

• poskytovat služby v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa (OSS), který usnadňuje odvod DPH při přeshraničním prodeji,
• nebo plánuje být v některé z výše zmíněných situací.

Podrobně identifikovanou osobu definuje zákon o DPH.

O identifikované osobě se dozvíte více i v mini akademii, v níž zejména začínajícím podnikatelům zjednodušujeme cestu byrokracii.

Povinnosti identifikované osoby

Jakmile se neplátce DPH stane identifikovanou osobou, musí se do 15 dnů přihlásit k registraci. Na rozdíl od plátců DPH nemusí přihlášku podat elektronicky.

Po podání žádosti o dobrovolnou registraci se podnikatel stává identifikovanou osobou ode dne, kdy dostane oznámení o rozhodnutí.

Identifikovaná osoba musí vést evidenci veškerých výdajů vztažených k daňovým povinnostem pro účely DPH. Evidenci je třeba členit tak, aby z ní bylo možné sestavit daňové přiznání nebo souhrnné hlášení.

POZOR: Pokud plátce DPH úspěšně zruší registraci, stává se identifikovanou osobou den poté, kdy přestal být plátcem. Identifikovanou osobou by se nestal pouze v případě splnění podmínek pro zrušení registrace identifikované osoby. Podmínkám se věnujeme na konci článku.

Identifikovaná osoba se pro tuzemské transakce chová jako neplátce a svoji činnost nezatěžuje daní. To je významný rozdíl oproti plátcům DPH.

Identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet DPH

Ten mají pouze plátci DPH a to při splnění zákonných podmínek. Proto je u daňového subjektu vždy vhodné zkoumat, zda by pro něj nebylo ekonomicky výhodnější, aby se stal například dobrovolným plátcem.

Doporučujeme probrat to s účetní. Pokud ji nemáte, najdete ji v našem online seznamu.

Zdaňovací období a daňové přiznání

Zdaňovacím obdobím identifikované osoby je kalendářní měsíc.

Daňové přiznání podává identifikovaná osoba pouze tehdy, pokud jí ve zdaňovacím období vznikla povinnost přiznat daň, tedy pokud například nakoupila zboží v jiném státě EU.

Tato podmínka platí do 25 dnů po skončení zdaňovacího období. V této lhůtě je daň splatná.

Identifikované osoby stejně jako plátci DPH podávají přiznání k dani elektronicky, pomocí datové schránky, nebo přes portál Finanční správy.

Kontrolní a souhrnné hlášení

Kontrolní hlášení se týká pouze plátců DPH, identifikovaná osoba ho nepodává.
Souhrnné hlášení musí podat do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém poskytla službu s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 ZDPH.

Výjimku tvoří:

• poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozené od daně,
• poskytnutí služby osobě registrované k dani v jiném členském státě, pokud je příjemce služby povinen přiznat daň.

Souhrnné hlášení podává pouze elektronicky.

Poskytne-li identifikovaná osoba ve zdaňovacím období službu s místem plnění v jiném členském státě dle § 9 odst. 1 ZDPH, vzniká jí tím povinnost podat souhrnné hlášení, nemusí však podávat daňové přiznání.

2 způsoby, jak zrušit registraci identifikované osoby

1. Správce daně může registraci zrušit ze dvou důvodů:
   • Identifikované osobě ve dvou bezprostředně předcházejících kalendářních letech nevznikla povinnost přiznat daň. Správce daně má možnost (nikoliv povinnost) tuto registraci zrušit, na rozdíl od zrušení registrace plátce, kde jde o povinnost (za určitých podmínek). Identifikovaná osoba se proti zrušení může odvolat s odkladným účinkem.
   • Identifikovaná osoba se stala plátcem DPH.
2. Identifikovaná osoba může sama zažádat o zrušení registrace, pokud není v tuzemsku registrovaná k dani ve zvláštním režimu jednoho správního místa a za splnění dalších podmínek uvedených v § 107a ZDPH. Zjednodušeně řečeno, je-li identifikovaná osoba ekonomicky nečinná. Jde o kumulativní proces a zrušení nabývá platnosti dnem následujícím po dni, kdy osoba oznámila rozhodnutí.

Vzdělávejte se dál v tom, jaké povinnosti při podnikání máte

Zajímají vás i další témata týkající se podnikání? V naší mini akademii najdete více než 30 videí, ve kterých vám odborníci z praxe vysvětlí základy daní, fakturace nebo účetnictví i další oblasti, ve kterých podnikatelé obvykle tápou.

Pro začínající podnikatele je vstup do akademie zdarma.