Spočítejte si vyměřovací základ pro sociální a zdravotní pojištění

Vyměřovací základ OSVČ a daňový základ

Pojmy jako vyměřovací základ nebo daňový základ OSVČ spolu částečně souvisí, občas se ale pletou a zaměňují. Udělejme si v tom pořádek. Zatímco z daňového základu se počítá 15% daň z příjmů, z vyměřovacího základu se počítají odvody na zdravotní a sociální pojištění.

Daňový základ pro OSVČ je hrubý zisk, tedy rozdíl příjmů a výdajů. Pokud tento rozdíl podělíme dvěma, získáme vyměřovací základ. (V závěru článku najdete příklad i s výpočty.)

Měsíční vyměřovací základ pro platbu záloh

Abyste si mohli spočítat, kolik zaplatíte měsíčně na zálohách, vydělte si vyměřovací základ 12. Tím získáte měsíční vyměřovací základ. Zálohy pak jsou:

• na zdravotní pojištění 13,5 % z měsíčního vyměřovacího základu,
• na sociální pojištění 29,2 % z měsíčního vyměřovacího základu.

TIP: Čtěte, jak vypočítat zdravotní a sociální pojištění.

Zálohy platíte celý rok. Na jaře pak provedete zúčtování. Celkovou výši pojistného, kterou si spočítáte z vyměřovacího základu na základě vašich celkových zisků za uplynulý rok, porovnáte s již zaplacenými zálohami. Pokud jste na zálohách zaplatili víc, než je vaše roční pojistné, požádáte si o vrácení přeplatku, v opačném případě uhradíte nedoplatek.

Zúčtování se provádní odevzdáním Přehledu o příjmech a výdajích za minulý rok zdravotní pojišťovně a OSSZ. Lhůta je jeden měsíc od termínu podání daňového přiznání.

Minimální vyměřovací základ a minimální zálohy

Další důležitý pojem je minimální vyměřovací základ. Využijete jej pro vypočítání výše pojistného za první rok podnikání nebo v případě, že je váš vyměřovací základ příliš nízký. Platit totiž musíte alespoň minimální zálohy na pojistné – a ty se počítají z minimálního vyměřovacího základu.

Minimální vyměřovací základ se počítá z průměrné měsíční hrubé mzdy, která se každým rokem mění. Pro rok 2024 je to 43 967 Kč. Minimální vyměřovací základ pak je:

• pro zdravotní pojištění 50 % z měsíční hrubé mzdy – 21 983,5 Kč,
• pro sociální pojištění 30 % z měsíční hrubé mzdy – 13 190 Kč.

Minimální měsíční záloha na zdravotní pojištění je 13,5 % z vyměřovacího základu, tedy 2 968 Kč. Na sociální pojištění je 29,2 % z vyměřovacího základu, tedy 3 852 Kč.

Maximální vyměřovací základ je horní hranice

Existuje také maximální vyměřovací základ, který využívají podnikatelé s vysokými příjmy. Odpovídá 48násobku průměrné hrubé měsíční mzdy a omezuje se jím odvod na sociální pojištění. Pro rok 2024 je jeho hodnota 2 110 416 Kč. Pokud je váš roční vyměřovací základ vyšší, zálohy na sociální pojištění počítejte z maximálního vyměřovacího základu. Zdravotní pojištění zastropované není.

TIP: Čtěte více o sociálním pojištění pro OSVČ.

Příklad počítání vyměřovacího základu a záloh

Ukážeme si výpočet na příkladu. Honza je marketér s ročním ziskem 550 000 Kč. Pokud tuto částku podělíme dvěma, vznikne nám vyměřovací základ 275 000 Kč. Vydělením 12 pak získáme měsíční vyměřovací základ ve výši 22 917 Kč.

Vyměřovací základ je vyšší než minimální (pro zdravotní pojištění 21 983,5 Kč, pro sociální 13 190 Kč), proto budeme pro výpočet záloh používat tento vypočítaný vyměřovací základ podle reálných zisků. Honza bude měsíčně platit na zdravotní pojištění zálohu 3 094 Kč (13,5 % z vyměřovacího základu), na sociální pojištění 6 769,5 Kč (29,5 % z vyměřovacího základu).

Ročně tedy v zálohách zaplatí na zdravotním pojištění 37 128 Kč, na sociálním pojištění 81 234 Kč. Při podání daňového přiznání si na základě zisků za uplynulý rok vypočítá nový základ daně 570 000 Kč, vyměřovací základ tedy bude 285 000 Kč, měsíční vyměřovací základ 23 750 Kč. Roční výše zdravotního pojistného mu tedy vychází 38 475 Kč (13,5 % z ročního vyměřovacího základu 285 000 Kč) a sociálního 84 075 Kč (29,5 % z vyměřovacího základu).

Vzniká mu tak oproti zaplaceným zálohám nedoplatek (37 128 − 38 547 = − 1 419 Kč a 81 234 − 84 075 = − 2  841 Kč ), který musí s podáním Přehledu o příjmech a výdajích uhradit. Pro další rok se mu také navýší zálohy podle aktuálního vyměřovacího základu.

Potřebujete poradit s platbou záloh na pojištění?

S výpočtem vyměřovacího základu a záloh vám pomůže naše mini akademie, pro začínající podnikatele je vstup zdarma. Z více než 30 videí se dozvíte  vše o daních, účetnictví, fakturaci i cenotvorbě. To jsou oblasti, ve kterých podnikatelé nejčastěji chybují.