mini akademie
pro začínající podnikatele
Co je přenesená daňová povinnost?
Přenesená daňová povinnost (RPDP) znamená, že místo dodavatele přiznává a platí DPH odběratel.
Tento režim upravuje zákon o DPH, konkrétně v ustanoveních § 92a až § 92i.
Přenesená daňová povinnost: Na co se vztahuje?
Režim přenesené daňové povinnosti platí za dvou podmínek:
- Obchod je mezi dvěma plátci DPH: Transakce, při které jsou obě strany, tedy dodavatel i odběratel, registrovanými plátci DPH.
- Místo plnění je v tuzemsku: Zboží nebo služba jsou dodány nebo poskytnuty na území České republiky.
Režim přenesené daňové povinnosti se dále vztahuje na specifické komodity a odvětví, a to při:
- dodání zlata,
- dodání zboží uvedeného v příloze č. 5
- dodání nemovité věci,
- poskytnutí stavebních nebo montážních prací (platí pro klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43),
- použití režimu přenesení daňové povinnosti v ostatních případech.
Dočasný režim přenesené daňové povinnosti: Koho se týká?
Dočasné použití režimu přenesené daňové povinnosti znamená, že určité transakce podléhají tomuto režimu po omezenou dobu. Vztahuje se na transakce s hodnotou nad 100 000 Kč u specifických zboží nebo služeb uvedených v příloze č. 6 k zákonu o DPH.
Příklady dočasného použití režimu přenesené daňové povinnosti zahrnují:
- prodej mobilních telefonů, herních konzolí, tabletů a laptopů,
- převody povolenek na emise skleníkových plynů,
- poskytování telekomunikačních služeb,
- dodání obilovin a technických plodin (s výjimkou cukrové řepy),
- dodání plynu a elektřiny obchodníkovi,
- dodání certifikátů plynu a elektřiny,
- dodání surových či polozpracovaných kovů,
- dodání zařízení s integrovanými obvody.
Přenesená daňová povinnost: Příklady z praxe
Zorientovat se v režimu přenesené daňové povinnosti může být náročné. Pro lepší pochopení jsme pro vás připravili tři konkrétní příklady, které ukazují, jak RPDP funguje v praxi.
Příklad 1: Stavební práce v rámci rekonstrukce nemovitosti
Firma, která je plátcem DPH, si objednala stavební práce v rámci kompletní rekonstrukci svých podnikatelských prostor. Dodavatel služby je neplátce DPH. Je možné použít RPDP?
Odpověď:
Dodavatel prací je neplátce DPH. I když se jedná o práce, které obvykle spadají do RPDP, v tomto případě není možné tento režim použít. Pro použití RPDP musí být plátci DPH jak dodavatel, tak odběratel.
Příklad 2: Dodávka hliníkových desek
Dodavatel dodává odběrateli hliníkové desky. Oba jsou plátci DPH. Celková hodnota zboží je pod 100 000 Kč, ale s vedlejšími výdaji na dopravu a balné limit překračuje. Je v tomto případě možné použít RPDP?
Odpověď:
Vedlejší výdaje přímo související se zdanitelným plněním mají být fakturovány společně, čímž vstupují do základu daně. Pokud celkový základ daně na faktuře překračuje 100 000 Kč, je možné RPDP použít.
Příklad 3: Oprava průmyslové tiskárny
V prostorách společnosti, která je plátcem DPH, došlo k poškození průmyslové tiskárny. Opravu provedla odborná firma, která je rovněž plátcem DPH. Lze RPDP uplatnit?
Odpověď:
V tomto případě nelze RPDP použít. Opravy a údržba specifikovaných zařízení spadají pod kód „33 Opravy, údržba a instalace strojů a zařízení“ (pro RPDP platí kódy 41-43).
Faktura v režimu přenesené daňové povinnosti: Jak má vypadat?
Dodavatel, který poskytl plnění, je povinen vystavit běžný daňový doklad do 15 dní od datumu uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP).
Faktura musí vždy obsahovat všechny náležitosti stanove né zákonem. V režimu RPDP však dodavatel na faktuře neuvádí částku DPH. Místo toho připojí text informující o tom, že daň odvádí odběratel. Text má nejčastěji podobu poznámky „Daň odvede zákazník“.
Výše uvedené platí jak pro zálohové, tak vydané faktury. Naopak v režimu přenesené daňové povinnosti není možné vystavit zjednodušený daňový doklad.
Vzor faktury v režimu přenesené daňové povinnosti
Na obrázku níže najdete příklad vystavené faktury v režimu přenesené daňové povinnosti:
Vzor vystavené faktury v režimu přenesené daňové povinnosti, zdroj iDoklad
Další povinnosti dodavatele
Kromě faktury, která má v režimu RPDP specifické povinné náležitosti, se na dodavatele jako na plátce DPH vztahují další povinnosti:
- Daňové přiznání a kontrolní hlášení: dodavatel vykáže plnění na řádku 25.
- Evidence: dodavatel povede řádnou evidenci všech plnění spadajících pod RPDP.
Nároky a povinnosti odběratele
Odběratel, který je plátcem DPH, má v režimu RPDP tyto povinnosti:
- přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (jak tento den určíte, se dozvíte zde),
- doplnit výši daně do evidence pro účely DPH,
- uvádět plnění vkontrolním hlášení a daňovém přiznání (řádky 10 a 11).
V režimu přenesené daňové povinnosti se daňový doklad k přijaté platbě nevystavuje. Předem uhrazené zálohové platby se započítávají do celkové hodnoty uskutečněného zdanitelného plnění, na kterou bude vztahován RPDP.
V případě, že odběratel splňuje zákonem stanovené podmínky, má nárok na odpočet daně na vstupu.
Co když nevíte, zda se jedná o RPDP?
Pokud máte pochybnosti, zda se na vás vztahuje režim přenesené daňové povinnosti, požádejte Generální finanční ředitelství o závazné posouzení. Počítejte však se správním poplatkem ve výši 10 000 Kč. Žádost může podat kdokoliv a měla by obsahovat:
- popis zdanitelného plnění,
- návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení.
Jednodušším a levnější řešením je konzultace s odborníkem. Klikněte zde pro největší katalog online účetních a daňových poradců, kteří vám rádi poradí i na dálku.
Získejte jistotu ve svých daňových povinnostech
Zorientovat se ve všech daňových a účetních povinnostech může být pro začínající podnikatele náročné. Proto vám doporučujeme na závěr navštívit naši online mini akademii, která je zcela zdarma. Nabízí praktické kurzy a návody, které vám pomohou lépe porozumět vašim povinnostem vůči státu a usnadní vám tak start do podnikání.
Související články
Jak zpracovat podnikatelský záměr, který vašemu podnikání pomůže
Podnikání bez živnosti v 2024: co musíte vědět a na co si dát pozor